作業程序(方法):



(一) 長短期借款



1.根據年度預算及營運狀況之實際需要，申請融資額度。



2.財務部門根據公司營運資金情形，預作規劃，並隨時反應資金收支及餘額或不足情況。



3.當發現資金有不足須增加融資額度時，應依核決權限表核決後，始得向銀行申請融資額度，雙方訂立合約完成申請手續，如須動支必須填寫「額度動用申請表」，並經適當的權限核准後始可動支。借款合約如訂明抵押事項，提供產權文件及登記應確實控制還款時即予收回並塗銷抵押設定，並應將注意抵押品投保受益人改為公司之名稱。



4.購料貸款於開立信用狀時，所預繳百分之十自付款，應列為資產。貨物提領進廠後，除將百分之十自付款轉為存貨成本外，尚應認列另外百分之九十購料貸款。



5.將向各行庫申請融資額度之所有文件影印存檔。



6.財務部門依實際動支和還款金額編製傳票入帳。



7.財務部每月應將各銀行之融資額度、期間、約定利率、擔保品及其他相關資料彙總「資金融通情形」或「L/C改貸明細表」，並經部門主管複核。



(二) 發行公司債



1.本公司若有融資需要，得經董事會決議以後方得以發行公司債方式籌措資金。



2.募集與發行公司債，應檢具「募集公司債申請書」及應檢附書件向證管會申報生效後，始得為之。



3.公司債發行程序，依照公司法第246條至265條規定辦理。



4.公司債指定用途者依原規定運用。



5.保留已發行流通在外之債券存根，並登錄明細帳，載明出售種類、面值、號碼、張數。



6.於付息日前十日，計算付息金額，並製作傳票，經核准後於付息前一日解款至金融或代支機構。



7.溢、折價發行公司債應於債券流通期間內加以攤銷，作為利息費用之調整項目。



8.贖回之息票，予以註銷，並妥為記錄，若須燒毀，應先呈報後始可進行。



9.一年內到期應償還之債券除準備用基金償還者外，皆應轉列流動負債。



控制重點:



(一) 長短期借款



1.資金融通是否均經核准。

2.是否遵守貸款合約之條款。

3.是否以短期資金充當長期使用。



(二) 發行公司債



1.公司債發行程序應依公司法相關條款規定

2.公司債登記、保管，與簽發人員，是否分別由不同人員擔任。

3.對於未發行公司債，均應事先編妥號碼，並由專人負責保管。盤點未發行債券張數與金額，與總額扣除已發行後餘額是否相符。

4.若非提前還款之債券，折溢價應貪銷還完畢。

5.贖回之債券、息票，應依規定處理。



依據資料:



(一) 長短期借款



1.依據資料：

(1)董事會議事錄

(2)核決權限辦法



2.使用表單

(1)額度動用申請表

(2)資金融通情形

(3)L/C改貸明細表



(二) 發行公司債



1.依據資料:

(1)公司法

(2)財務會計公報

(3)發行人募集與發行有價證券處理準則